Il Modello ENC è un modello di dichiarazione dei redditi che gli enti non commerciali, comprese le ASD, devono compilare e presentare ogni anno. Serve a dichiarare i redditi derivanti sia dall’attività istituzionale (non soggetti a imposte) sia da eventuali attività commerciali svolte dall’associazione (soggetti a tassazione). La scadenza per la presentazione del Modello ENC è generalmente fissata entro il 30 novembre dell’anno successivo a quello di riferimento (ad esempio, per i redditi del 2023, la scadenza sarà il 30 novembre 2024).
Struttura del Modello ENC
Il modello è composto da diverse sezioni che servono a dettagliare i vari tipi di reddito e attività:
1. Redditi derivanti dall’attività istituzionale:
Le attività istituzionali delle ASD, come l’organizzazione di eventi sportivi amatoriali o i corsi di calcio per soci, non sono soggette a tassazione, a condizione che siano svolte secondo le finalità statutarie dell’associazione.
2. Redditi di natura commerciale:
Le ASD possono generare redditi commerciali, come quelli derivanti da sponsorizzazioni, pubblicità, gestione del bar interno o vendita di prodotti sportivi. Questi redditi sono soggetti a tassazione, e devono essere indicati nel modello ENC nella sezione relativa ai redditi d’impresa o di altre attività commerciali.
3. Quadri del modello:
Il Modello ENC include diversi quadri per riportare i dettagli fiscali:
Quadro RA: per i redditi derivanti da terreni e fabbricati.
Quadro RB: per i redditi derivanti da locazioni di immobili.
Quadro RC e RD: per altri tipi di redditi, se rilevanti.
Quadro RE: per i redditi da lavoro autonomo occasionale.
Quadro RG e RF: per dichiarare i redditi d’impresa derivanti da attività commerciali.
4. Compilazione e agevolazioni:
Le ASD possono usufruire di agevolazioni fiscali e regimi semplificati (come la Legge 398/1991) se i loro ricavi commerciali non superano determinati limiti (ad esempio, 400.000 euro annui).
Se l’associazione rientra nel regime agevolato, può applicare una tassazione forfettaria ai proventi commerciali.
Soggetti obbligati alla presentazione
Le ASD devono presentare il Modello ENC se, oltre all’attività istituzionale, svolgono anche attività commerciale. Tuttavia, se non hanno generato redditi commerciali, potrebbero essere esonerate dalla presentazione.
In sintesi, il Modello ENC è uno strumento fiscale fondamentale per le ASD e altri enti non commerciali per essere conformi agli obblighi fiscali, distinguendo tra attività istituzionali (non tassabili) e attività commerciali (soggette a tassazione).
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